Deklarata vjetore e tatimit mbi fitimin për vitin 2026 në Shqipëri, që DPT-ja e quan TAK, dorëzohet në e-Filing deri më 31 mars 2027, bashkë me pasqyrat financiare (ligji 29/2023, neni 61). Norma është 15%. Entitetet me të ardhura bruto deri në 14 milionë lekë në vit kanë normë 0% deri në vitin 2029.
Rregullat i kontrolluam te tekstet e përditësuara në faqen e DPT-së: ligji 29/2023, Udhëzimi 26/2023 dhe ligji 9920/2008 për procedurat tatimore. Sipas nesh, ndryshimi që kalon më lehtë pa u vënë re për vitin 2026 është norma e software-ve: 5% vlejti deri më 31 dhjetor 2025, ndaj fitimi i vitit 2026 tatohet me 15% për kompanitë mbi 14 milionë lekë të ardhura.
Kush e dorëzon deklaratën e tatimit mbi fitimin (TAK) dhe kush TAPB-në
Sipas Udhëzimit 26/2023, tatimin mbi të ardhurat e korporatës e paguajnë shoqëritë tregtare (shpk, sha), shoqëritë e thjeshta të Kodit Civil dhe degët a selitë e përhershme të shoqërive jorezidente. Disa entitete të përjashtuara nga tatimi, si ato që ushtrojnë vetëm veprimtari fetare, humanitare, bamirëse, shkencore ose arsimore dhe dhomat e tregtisë, e dorëzojnë gjithsesi deklaratën dhe pasqyrat në të njëjtin afat.
| Kush | Deklarata vjetore | Afati për vitin 2026 |
|---|---|---|
| Shoqëritë tregtare, shoqëritë e thjeshta, degët e jorezidentëve | TAK, e të ardhurave të korporatës | 31 mars 2027 |
| Personat fizikë tregtarë dhe të vetëpunësuarit | TAPB, e të ardhurave personale nga biznesi | 31 mars 2027 |
| Individët me detyrim deklarimi | DVAP, e njohur si DIVA | 31 mars 2027 |
Sipas DPT-së, për vitin 2025 afati i të tria deklaratave u unifikua për herë të parë, në 31 mars 2026. Viti 2025 ishte edhe i pari me TAK-un si deklaratë vjetore: për vitin 2024 u përdorën ende formularët e ligjit të vjetër (neni 69 i ligjit 29/2023). Ligji i ri shfuqizoi edhe tatimin e thjeshtuar mbi fitimin për biznesin e vogël (neni 71), ndaj kërkimi “deklarata e tatimit të thjeshtuar mbi fitimin” sot të çon te TAK-u ose TAPB-ja. Për individët, shihni udhëzuesin DIVA 2027.
Normat e tatimit mbi fitimin për vitin 2026 në Shqipëri
| Kush | Norma | Deri kur | Baza në ligjin 29/2023 |
|---|---|---|---|
| Entitetet në përgjithësi | 15% | pa afat | neni 41 |
| Entitetet me të ardhura bruto deri në 14 milionë lekë në vit | 0% | 31 dhjetor 2029 | neni 69, pika 1/dh |
| Agroturizmi i certifikuar, shoqëritë e bashkëpunimit bujqësor, industria automotive | 5% | 31 dhjetor 2029 | neni 69, pika 1/a, c, d |
| Prodhimi dhe zhvillimi i software-ve | 15% | 5% vlejti deri më 31 dhjetor 2025 | neni 69, pika 1/ç |
| Hotelet dhe resortet me 4 dhe 5 yje me status special dhe markë ndërkombëtare | përjashtim 10-vjeçar | për statusin e marrë deri në dhjetor 2026 | neni 69, pika 1/b |
| Dividendët | 8% | pa afat | neni 41 |
Pragu 14 milionë lekë matet te të ardhurat bruto, jo te fitimi. Një shoqëri me 15 milionë lekë të ardhura dhe 1 milion lekë fitim të tatueshëm paguan 15% mbi fitimin, pra 150 000 lekë. Paketa fiskale 2027, siç u depozitua në Kuvend më 28 tetor 2026, nuk e ndryshon normën 15%, as normën 0% deri në 14 milionë lekë; dividendi do të tatohej me 15% në vend të 8%. Ndryshimet janë te paketa fiskale 2027, dhe këtë artikull e përditësojmë kur ligji të miratohet.
Si plotësohet formulari TAK: nga pasqyrat financiare te tatimi
Formulari zyrtar është “Formulari i deklarimit dhe pagesës së tatimit mbi të ardhurat e korporatës”, aneksi 4 i Udhëzimit 26/2023, zëvendësuar me udhëzimin nr. 4, datë 4.2.2025. Çdo rresht ka dy kolona: “ushtrimore”, me shifrat e kontabilitetit, dhe “tatimore”, me shifrat që njeh ligji. Plotësimi ndjek këtë rend:
- Të ardhurat (rubrikat 7-20): nga veprimtaria kryesore, nga veprimtari të tjera, nga pjesëmarrjet dhe dividendët, nga investimet, interesat dhe të tjera.
- Shpenzimet (rubrikat 21-36): kosto e shitjeve, paga me sigurimet, shpenzime administrative, amortizimi, interesat dhe të tjera. Amortizimi tatimor ndjek nenin 51 të ligjit, interesat kufizimet e nenit 30.
- Shpenzimet e pazbritshme (rubrika 37): ato që nuk i shërbejnë drejtpërdrejt veprimtarisë dhe ato të nenit 50.
- Rezultati (rubrikat 38-43): fitimi ose humbja, pastaj humbja e mbartur, që nuk mund të kalojë fitimin e vitit. Mbetet fitimi i tatueshëm neto.
- Tatimi (rubrikat 44-50): baza me 15%, me 5% ose me norma të tjera, dhe totali.
- Zbritjet (rubrikat 51-54): kreditimi i tatimit të huaj dhe i tatimit të mbajtur në burim. Sipas nenit 40 të ligjit, zbriten edhe parapagimet e vitit.
Kur diferenca del negative, mund ta kërkoni mbrapsht: DPT-ja e kthen brenda 60 ditëve nga aplikimi. Përndryshe, shuma kalon si parapagim për vitin pasardhës (neni 40, pika 3).
Shembull i llogaritur: sa paguan një shpk në mars 2027
Një shpk ka 60 milionë lekë të ardhura në vitin 2026, pra zbaton 15%. Tatimi i vitit 2024 ishte 600 000 lekë, ai i vitit 2025 ishte 720 000 lekë.
- Fitimi kontabël i vitit 2026 është 5 000 000 lekë. Shtohen 400 000 lekë shpenzime të pazbritshme, pra fitimi i tatueshëm del 5 400 000 lekë.
- Tatimi: 15% e 5 400 000 lekëve = 810 000 lekë.
- Parapagimet e vitit 2026: janar-mars me tatimin e vitit 2024, 600 000 / 12 = 50 000 lekë në muaj, pra 150 000 lekë. Prill-dhjetor me tatimin e vitit 2025, 720 000 / 12 = 60 000 lekë në muaj, pra 540 000 lekë. Gjithsej 690 000 lekë.
- Diferenca në deklaratë: 810 000 - 690 000 = 120 000 lekë.
- Kësti i tremujorit të parë 2027 llogaritet me tatimin e vitit 2025: 3 x 60 000 = 180 000 lekë, deri më 31 mars 2027.
Nëse diferencën e paguani bashkë me deklaratën, në fund të marsit 2027 shoqëria paguan 300 000 lekë. Nga prilli, kësti bëhet 810 000 / 12 = 67 500 lekë në muaj.
Këstet e tatimit mbi fitimin në vitin 2027
Sipas nenit 63 të ligjit, këstet paguhen çdo tremujor, me afatet e tabelës, ose çdo muaj, jo më vonë se data 15 e muajit:
| Muajt | Afati i tremujorit | Baza e kësteve |
|---|---|---|
| Janar-mars 2027 | 31 mars 2027 | tatimi i vitit 2025, pjesëtuar me 12 |
| Prill-qershor 2027 | 30 qershor 2027 | tatimi i vitit 2026, pjesëtuar me 12 |
| Korrik-shtator 2027 | 30 shtator 2027 | tatimi i vitit 2026, pjesëtuar me 12 |
| Tetor-dhjetor 2027 | 31 dhjetor 2027 | tatimi i vitit 2026, pjesëtuar me 12 |
DPT-ja i llogarit këstet nga deklarata dhe i njofton në e-Filing brenda 10 prillit. Nëse provoni se fitimi i vitit do të jetë dukshëm më i ulët, DPT-ja pranon këste më të ulëta. Nëse, nga treguesit e 9 muajve të parë, DPT-ja vlerëson se të ardhurat mujore do të kalojnë me më shumë se 10% mesataren mujore të vitit të kaluar, mund t’i rrisë këstet e tremujorit të fundit.
Për tremujorin e fundit të vitit 2026, ligji jep 31 dhjetorin, por kalendari i DPT-së shënon 30 dhjetorin 2026. Paguajeni para 30 dhjetorit.
Gjobat për deklaratën TAK të vonuar ose të pasaktë
| Shkelja | Pasoja | Ligji 9920/2008 |
|---|---|---|
| Deklarata TAK nuk dorëzohet në afat | 10 000 lekë për çdo deklaratë | neni 113 |
| Tatimi nuk paguhet në afat | 0.06% e shumës së papaguar në ditë, deri në 365 ditë | neni 114 |
| Këstet nuk paguhen në afat | 0.06% në ditë, deri në 365 ditë | neni 114/1 |
| Deklarata e pasaktë | 0.06% e tatimit të papaguar në ditë, deri në 365 ditë | neni 115 |
| Çdo vonesë në pagesë | kamatëvonesë, 120% e normës ndërbankare; 7.8% nga 8 tetori 2026 | neni 76 |
Gjobat për shkelje që lidhen me një detyrim tatimor nuk kalojnë 100% të detyrimit (neni 111). Kur deklarata nuk dorëzohet fare, DPT-ja ka të drejtë ta vlerësojë detyrimin me metoda alternative (neni 71).
Lista e kontrollit para 31 marsit 2027
- Paguani këstin e tetor-dhjetorit 2026 deri më 30 dhjetor 2026.
- Bëni inventarin dhe mbyllni vitin 2026, pastaj përgatitni pasqyrat financiare 2026.
- Kontrolloni nëse të ardhurat bruto kalojnë 14 milionë lekë dhe cilën normë zbatoni. Për software, norma e vitit 2026 është 15%.
- Ndani shpenzimet e pazbritshme, amortizimin tatimor nga ai kontabël dhe humbjet e mbartura.
- Mblidhni dokumentet për tatimin e mbajtur në burim, për tatimin e paguar jashtë vendit dhe vërtetimet e sponsorizimeve.
- Plotësoni TAK-un në e-Filing deri më 31 mars 2027, bashkë me pasqyrat financiare, dhe paguani diferencën dhe këstin e tremujorit të parë.
- Pas 10 prillit 2027, kontrolloni këstet e reja në e-Filing.
Të gjitha datat e vitit i gjeni edhe te kalendari tatimor 2027.
Zgjidhja e rekomanduar: devBooks për deklaratën vjetore
Moduli i raportimit dhe analizës i devBooks gjeneron automatikisht pasqyrat financiare dhe deklarimet tatimore, me eksport në Excel dhe PDF. Moduli i aseteve llogarit paralelisht amortizimin fiskal dhe atë menaxherial, me metoda që i zgjidhni vetë, ndaj amortizimi tatimor i rubrikës 28 nuk llogaritet më vete në Excel. Mbyllja e vitit fiskal hap vitin e ri me gjendjet fillestare. Deklaratën në e-Filing e dorëzoni ju ose kontabilisti, me shifrat që dalin nga raportet.
Burimet
- Ligji nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”, i ndryshuar (DPT)
- Udhëzimi nr. 26/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”, i përditësuar, me formularin TAK në aneksin 4 (DPT)
- Ligji nr. 9920/2008 “Për procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë”, i ndryshuar (DPT)
- DPT: Rikujtesë për deklaratat tatimore vjetore të vitit 2025, afati 31 mars 2026
- DPT: Kalendari, kësti mujor i tatimit mbi të ardhurat e korporatës
- DPT: Normat e interesit për kamatëvonesën
- DPT: Njoftim për dorëzimin e pasqyrave financiare për vitin fiskal 2025
- Afati i dorëzimit të pasqyrave financiare 2026 në Shqipëri
- DIVA 2027
- Kalendari tatimor 2027
Për të parë si i nxjerr devBooks shifrat e deklaratës vjetore nga librat tuaj, shihni çmimet e devBooks ose kërkoni një demo me të dhënat tuaja.