Paga e 13 në sektorin privat në Shqipëri: a është e detyrueshme dhe si tatohet?

Në Shqipëri, paga e 13-të në sektorin privat nuk është e detyrueshme me ligj: neni 114 i Kodit të Punës e lejon si shpërblim në fund të vitit kur palët bien dakord, dhe e bën detyrim vetëm pas tre vjetësh pagesë pa rezerva. Kur jepet, tatohet si pagë: shtohet te paga e dhjetorit, me TAP 13% ose 23% dhe kontribute.

Rregullat i kontrolluam te Kodi i Punës, te Ligji nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat” dhe te udhëzimi i tij i zbatimit, ndërsa shifrat i llogaritëm me parametrat e 2026, të njëjtët si te kalkulatori i pagës bruto-neto. Rregullat janë ato të Shqipërisë; për Kosovën vlejnë ligje të tjera.

A është e detyrueshme paga e 13 në sektorin privat?

Kodi i Punës nuk e përmend “pagën e 13-të” me këtë emër. Neni 114 flet për një shpërblim të veçantë mbi pagë, në fund të vitit, që punëdhënësi e jep nëse palët bien dakord, duke parë cilësinë e punës ose ecurinë e biznesit. Pra, në sektorin privat paga e 13-të është detyrim vetëm kur e parashikon kontrata individuale, kontrata kolektive ose rregullorja e brendshme.

Dy rregulla të të njëjtit nen e bëjnë temën më pak vullnetare se sa duket:

1. Tre vjet rresht e bëjnë detyrim. Kur punëdhënësi e paguan shpërblimin vjetor tre vjet radhazi pa rezerva të shprehura, detyrohet ta vazhdojë edhe në të ardhmen.
2. Kush largohet, e merr pjesërisht. Në këtë rast, nëse marrëdhënia e punës mbaron para momentit të pagesës, punonjësi e merr shpërblimin në përpjesëtim me kohën e punuar, përveç kur punëdhënësi ka shprehur rezerva.

Nëse nuk doni që shpërblimi i një viti të kthehet në detyrim, shkruajeni rezervën çdo herë në vendimin ose njoftimin për pagesën. Sipas nenit 115, shpërblimi jepet pa diskriminim: punë e njëjtë ose me vlerë të barabartë merr të njëjtin trajtim.

Si tatohet paga e 13-të: TAP dhe kontribute

Ligji nr. 29/2023 i quan pagat dhe shpërblimet të ardhura nga punësimi (neni 12). Udhëzimi nr. 26/2023 i Ministrisë së Financave e thotë me emër: paga e 13-të është e ardhur nga punësimi dhe bashkohet me pagën e muajit për llogaritjen e tatimit (pika 12.1). Nuk ka normë të veçantë: listëpagesa e dhjetorit e trajton pagën e zakonshme dhe pagën e 13-të si një pagë të vetme.

Kjo ka dy pasoja për TAP-in:

• Pjesa e patatueshme zvogëlohet. Kur paga e muajit kalon 60 000 lekë, zbritja mujore është vetëm 30 000 lekë. Një punonjës me pagën minimale 50 000 lekë nuk paguan TAP gjatë vitit, por në dhjetor, me 100 000 lekë bruto, paguan 9 100 lekë.
• Mbi 200 000 lekë hyn norma 23%. Në muaj, 13% zbatohet deri në 170 000 lekë të tatueshme, pra deri në 200 000 lekë bruto. Kush ka pagë mbi 100 000 lekë, me pagën e 13-të e kalon këtë kufi në dhjetor.

Për kontributet, listëpagesa (formulari E-SIG 025) ka tre fusha të ndara: paga bruto gjithsej, paga mbi të cilën llogariten sigurimet shoqërore dhe paga për sigurimet shëndetësore. Sipas ligjit nr. 7703/1993, sigurimet shoqërore llogariten mbi pagën bruto, brenda pagës minimale dhe tavanit, që në 2026 është 186 416 lekë në muaj; sigurimet shëndetësore nuk kanë tavan. VKM nr. 77/2015 përjashton nga baza e kontributeve dhuratat në të holla pa karakter të përhershëm e të përgjithshëm dhe disa shpërblime me karakter jo të përhershëm. Si e trajton kompania juaj pagën e 13-të, vendoseni me kontabilistin para listëpagesës së dhjetorit. Shifrat më poshtë e përfshijnë në bazën e kontributeve, që është rasti më i kushtueshëm. Normat e kontributeve i shpjegojmë te kalkulatori i kontributeve.

Tabela: sa mbetet neto nga paga e 13 në Shqipëri në 2026

Shembujt janë për një punonjës me një punëdhënës, me deklaratën e statusit personal, që merr në dhjetor 2026 një pagë të 13-të sa paga mujore. Shumat janë në lekë:

Përqindja e ulët te paga minimale nuk është gabim: aty paga e 13-të heq edhe pjesën e patatueshme të vetë pagës së dhjetorit. Nëse kontabilisti e nxjerr pagën e 13-të jashtë bazës së kontributeve, neto rritet; te 100 000 lekë, nga 77 090 në 87 000 lekë. Pagesat e tjera që rrisin pagën e muajit, si orët shtesë, tatohen në të njëjtën mënyrë.

Shembull i llogaritur: paga e 13 për 150 000 lekë bruto

Punonjësi merr 150 000 lekë bruto çdo muaj dhe në dhjetor 2026 merr edhe pagën e 13-të, po 150 000 lekë. Paga bruto e dhjetorit bëhet 300 000 lekë.

1. Sigurimet shoqërore: paga kalon tavanin, ndaj 9.5% llogaritet mbi 186 416 lekë: 17 710 lekë, nga 14 250 në një muaj të zakonshëm.
2. Sigurimet shëndetësore: 1.7% e 300 000 lekëve, pra 5 100 lekë, nga 2 550.
3. TAP: baza e tatueshme është 300 000 - 30 000 = 270 000 lekë. 13% e 170 000 lekëve të para jep 22 100 lekë dhe 23% e 100 000 lekëve të tjera jep 23 000 lekë; gjithsej 45 100 lekë, nga 15 600.
4. Neto e dhjetorit: 300 000 - 17 710 - 5 100 - 45 100 = 232 090 lekë. Nga paga e 13-të mbeten 114 490 lekë.
5. Kostoja e punëdhënësit: sigurimet e tij shoqërore ndalen te 27 962 lekë (15% e tavanit), shëndetësorja bëhet 5 100 lekë, ndaj paga e 13-të i kushton 158 012 lekë.
6. Rregullimi vjetor: në vit punonjësi merr 1 950 000 lekë, mbi kufirin 1 200 000 lekë, ndaj e ka detyrim deklaratën vjetore deri më 31 mars 2027. Aty tatimi rillogaritet mbi vitin: (1 950 000 - 360 000) x 13% = 206 700 lekë, ndërsa në listëpagesa janë mbajtur 11 x 15 600 + 45 100 = 216 700 lekë.

Teprica prej 10 000 lekësh kërkohet mbrapsht: sipas Udhëzimit nr. 26/2023, administrata tatimore e kthen brenda 60 ditëve nga kërkesa, ose ajo mbetet parapagim për vitin pasues. Për pagat mujore mbi 100 000 dhe deri në rreth 184 600 lekë, e gjithë norma 23% e dhjetorit kthehet në këtë mënyrë, sepse e ardhura e tatueshme e vitit mbetet nën 2 040 000 lekë, ku norma vjetore është 13%.

Si paguhet dhe deklarohet paga e 13-të: hapat

1. Vendimi. Shkruani në kontratë, në rregullore ose në vendimin e administratorit kush e merr, sa është dhe kur paguhet. Nëse është shpërblim vetëm për këtë vit, shkruani rezervën.
2. Listëpagesa e dhjetorit. Shumën e shtoni te paga bruto e muajit. TAP-i llogaritet mbi totalin, dhe zbritja mujore 50 000, 35 000 ose 30 000 lekë zgjidhet sipas totalit, jo sipas pagës së zakonshme.
3. Pagesa me bankë. Pagat dhe shpërblimet e paguara jashtë sistemit bankar ose institucioneve të parasë elektronike nuk zbriten si shpenzim për tatimin mbi fitimin (neni 50 i Ligjit 29/2023).
4. Afati. Listëpagesa e dhjetorit dorëzohet, dhe TAP-i me kontributet paguhen, deri më 20 janar 2027. Afatet e vitit i keni te kalendari tatimor.
5. Njoftimi i punonjësve. Kush kalon 1 200 000 lekë në vit ose ka dy punëdhënës, dorëzon deklaratën vjetore deri më 31 mars 2027.

Kostoja e pagës së 13-të shtohet mbi koston vjetore të stafit, që e llogarisim te sa kushton një punonjës në 2026.

Zgjidhja e rekomanduar: paga e 13-të në listëpagesën e devBooks

Moduli i burimeve njerëzore dhe listëpagesës i devBooks e përpunon listëpagesën me bonuse, ndalesa dhe lloje të ndryshme pagesash, ndaj paga e 13-të llogaritet te listëpagesa e dhjetorit bashkë me pagën e zakonshme. Bonuset e stafit i importoni nga Excel, dhe me skemat e postimit që konfiguroni, listëpagesa kalon vetë në kontabilitet. Për hyrje-daljet, turnet dhe lejet, dev.al ka edhe devHR, që të dhënat i kalon te devBooks. Asnjëri nuk vendos në vend të kontabilistit nëse paga e 13-të hyn në bazën e kontributeve.

Burimet

• Kodi i Punës, i përditësuar 2024, nenet 114 dhe 115 (Inspektorati Shtetëror i Punës)
• Ligji nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”, i ndryshuar, nenet 12, 22, 24, 50 dhe 67 (QBZ)
• DPT: Udhëzimi nr. 26/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”, i përditësuar (pikat 12, 24 dhe 26)
• DPT: Ndryshime në deklaratën e statusit personal dhe listëpagesën e re (udhëzuesi i E-SIG 025)
• ISSH: VKM nr. 77/2015 për kontributet e detyrueshme, i përditësuar
• DPT: “Nga 1 janari 2026, rritet paga minimale dhe maksimale”
• Sa mbahet nga paga në Shqipëri në 2026
• Sa kushton një punonjës në Shqipëri në 2026

Për të parë si e llogarit devBooks listëpagesën e dhjetorit me pagën e 13-të për stafin tuaj, shihni çmimet e devBooks ose na shkruani për një demo me të dhënat tuaja.